Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences de déclaration, consultez la publication 525. Dernière mise à jour ou mise à jour: 30 décembre 2016 OPTIONS D'ACHAT QUALIFIÉES Si vous avez des options d'achat d'actions non qualifiées, vous aurez probablement également des options d'autres types. Les options non qualifiées ont des caractéristiques uniques et des avantages supplémentaires si exercé de la manière la plus efficace. Limite des subventions Il n'y a pas de restrictions statutaires sur les options d'achat d'actions non admissibles qui peuvent être accordées à un cadre au cours d'une année civile donnée. Séquence d'exercice Les NQO, une fois exercés, peuvent être exercés dans n'importe quelle séquence. Des subventions ultérieures peuvent être exercées même si les subventions antérieures sont encore en circulation et non exercées. Retenue de l'impôt sur le revenu Lorsqu'une NQO est exercée, la différence entre la valeur de l'action au moment de l'exercice et le prix de l'option est considérée comme un revenu de rémunération sur lequel une retenue d'impôt fédérale, d'état et locale est requise. Lors de l'exercice d'un DAS, la valeur totale du SAR est également un revenu de rémunération sur lequel une retenue d'impôt est exigée. Après l'exercice des OQN et du SRAS, vos exigences en matière de retenue d'impôt seront soustraites du paiement en espèces de SAR. La taxe FICA sera retenue seulement si vous n'avez pas payé d'impôt sur la base salariale maximale de l'IICA pour cette année. Élément de négociation ou écart L'élément de négociation ou l'écart entre le prix de l'option et le prix à l'exercice est le revenu de rémunération et sera reflété dans votre formulaire W-2 pour l'année. Les taxes retenues comme expliqué dans le troisième article seront incluses dans votre formulaire W-2. Le revenu sera imposable comme un revenu ordinaire et ne recevra pas de traitement fiscal spécial. L'appréciation future à compter de la date d'exercice sera imposable lorsque le stock sera vendu. Exercice d'inventaire Les exercices d'inventaire pour stock sont autorisés. Ainsi, l'exercice d'option peut être accompli sans un paiement en espèces pour le stock. Cependant, des liquidités seront nécessaires pour payer l'exigence de retenue de l'impôt sur le revenu mentionnée dans le troisième article. Préférence fiscale L'exercice de NQO ne donne pas lieu à un élément de préférence fiscale. Les NQO de retraite peuvent être exercés après la retraite conformément aux modalités de l'option. Fondement du gain ou de la perte Le gain ou la perte d'une option lors de la vente du stock d'options acquis (par exercice comptant) est le prix d'option d'origine plus le revenu de rémunération comptabilisé à l'exercice. (C'est-à-dire que votre assiette fiscale est égale à la valeur marchande de l'action à la date d'exercice de l'option). L'action NQO reçue dans un exercice d'inventaire pour stock a une base égale au revenu comptabilisé à l'exercice. Alors que les conseillers financiers peuvent aider, la plupart des cadres veulent avoir une compréhension claire du processus d'option et de la stratégie. Dans les prochains articles, nous vous donnerons un exemple de la façon dont les options non qualifiées peuvent être visionnées. Options non qualifiées en général Démarrage de notre guide des options d'achat d'actions non qualifiées. Les options d'achat d'actions non qualifiées sont une forme populaire de rémunération en actions. Les entreprises comme eux parce qu'ils fournissent un moyen souple et efficace pour attirer, retenir et motiver les employés (et d'autres fournisseurs de services, tels que les administrateurs et les consultants). Les employés comme eux parce qu'ils représentent une occasion de croître la richesse, avec des conséquences fiscales reportées jusqu'à l'année de l'exercice. Comment les obtenir Les options non qualifiées sont généralement accordées en vertu d'un plan d'options d'achat d'actions qui a été adopté par le conseil d'administration de la société et approuvé par les actionnaires. Le conseil d'administration, ou un comité nommé par le conseil (habituellement appelé comité de rémunération), peut décider qui reçoit les prix et les modalités précises des options. Dans certains cas, les options sont accordées selon une formule. Ce que vous recevrez Quand une entreprise accorde une option, elle devrait fournir certains documents. Vous devriez recevoir un contrat d'option indiquant les modalités spécifiques de votre option. Si l'option est émise en vertu d'un régime, vous devriez également recevoir une copie du plan (ou au moins l'accès à une copie du plan), qui fournit certaines règles générales qui régissent toutes les options. Dans de nombreux cas, la société fournit également un résumé du plan. Il est important de comprendre vos droits en vertu de l'accord et le plan. Vous devez savoir: Quelle est la date la plus ancienne que vous pouvez exercer l'option Est-il devenir exerçable par étapes Qu'est-ce que vous devez faire lorsque vous exercez l'option Est-cashless exercice disponible Pouvez-vous exercer à l'aide de stock vous possédez Quand l'option se terminera Can you Exercice après la fin de votre emploi Que faire si vous mourez tout en tenant l'option Assurez-vous de conserver ces documents dans un endroit sûr. Assurez-vous de les examiner de temps à autre à des fins de planification. Au minimum, vous voulez réfléchir à vos options avant la fin de chaque année pour déterminer si vous devez exercer certaines ou toutes les options d'ici le 31 décembre dans le cadre de votre planification fiscale. Terminologie Voici quelques-uns des termes importants utilisés dans le cadre des options non qualifiées: Vous recevez l'option lorsque la société fait une subvention ou une récompense. Vous exercez une option lorsque vous prenez l'action spécifiée dans la convention d'option pour acheter le stock. Habituellement, vous devez remplir un formulaire de notification à la société que vous exercez l'option et de fournir des espèces égales au prix d'achat (et éventuellement en espèces pour couvrir toute obligation de retenue). Le prix d'exercice (aussi appelé le prix d'exercice) est le montant que vous devez payer pour acheter le stock. L'élément de négociation (aussi appelé écart) est la différence entre la valeur du stock et le prix d'exercice. Par exemple, si la valeur du stock est de 24 et le prix d'exercice est de 19, le spread est 5. Lorsque l'écart est un nombre positif, l'option est dans l'argent. Les options sont sous l'eau (ou hors de l'argent) si le prix d'exercice est supérieur à la valeur du stock. Il n'y a aucune importance fiscale particulière à une option sous l'eau, mais la signification pratique est que vous ne serez pas en mesure de profiter de l'exercice de votre option jusqu'à ce que le prix de l'action se rétablit. Termes typiques Les entreprises ont une grande flexibilité dans les termes qu'ils peuvent offrir pour les options non qualifiées. Votre option peut différer de l'option typique dans un certain nombre de façons importantes. Mais il peut être utile de comparer votre option avec la norme: Le prix d'exercice est généralement fixé à (ou près) de la valeur du stock au moment où l'option est accordée. L'option devient exerçable sur une période de plusieurs années. Paiement en espèces est généralement nécessaire au moment de l'exercice, mais certaines entreprises font une forme d'exercice sans numéraire disponibles, et d'autres prêtent l'argent nécessaire pour exercer l'option. L'option expire dix ans après son émission, ou plus tôt si l'emploi prend fin. Vous pouvez ou non avoir la possibilité d'exercer des options qui sont déjà acquises (exerçables) au moment où l'emploi prend fin. Les options qui ne sont pas exerçables à ce moment-là expirent habituellement.
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